Jakie będą samochody osobowe przyszłości?Cała branża motoryzacyjna ma już grubo ponad 100 lat i w tym czasie samochody osobowe zmieniły się nie do poznania. Pojawiły się nowe projekty nadwozia, innowacyjne rozwiązania w zakresie jednostek napędowych, zawieszenia, hamulców i tak naprawdę każdej części samochodu osobowego, a także zaczęto wykorzystywać alternatywne źródła energii w postaci przede wszystkim energii elektrycznej, bądź wodoru. Jakie jednak będą samochody osobowe w przyszłości?Dlaczego przewidywanie tego jak będzie wyglądał samochód przyszłości, jest tak trudne?Aby uświadomić sobie, jak karkołomnym zadaniem jest przewidywanie przyszłości motoryzacji tak naprawdę wystarczy spojrzeć na to jak XXI wiek wyobrażali sobie ludzie na przykład z lat 50. XX wieku. Motoryzacja poszła w kompletnie innym kierunku, a różnice wynikają z tego, że wiele wszelakich konceptów aut przyszłości powstaje z rąk osób, które w głowie mają mocno zakorzeniony obecny wygląd aut i używają go jako punktu odniesienia. Jak pokazała motoryzacja, w zaledwie 20 lat może zmienić się praktycznie napędzane będą samochody osobowe w przyszłości?Tutaj jedna odpowiedź jest raczej pewna. Paliwa takie jak benzyna oraz olej napędowy pójdą w odstawkę, o czym świadczy między innymi to, że od 2035 roku zakup samochodów z tego typu napędem ma być już niemożliwy w Unii Europejskiej. Można się również spodziewać dalszych wzrostów cen paliw, przez które prędzej czy później nawet używane auta spalinowe zaczną być wypierane przez swoje bardziej nowoczesne alternatywa, która ma na ten moment szanse wyprzeć silniki spalinowe to oczywiście jednostka elektryczna. Z myślą o tego typu silnikach są wprowadzane zmiany dotyczące tego, ile mogą emitować spalin nowe auta sprzedawane w Unii Europejskiej. Auta elektryczne rozwijają się bardzo dynamicznie i niebawem będą już dość częstym widokiem nawet i w pozostaje to czy pojawi się alternatywa dla prądu. Mówi się na przykład o wodorze, na który decyduje się stawiać między innymi Toyota. Jeden z największych koncernów świata twierdzi, że to właśnie wodór jest przyszłością, gdyż jest znacznie bardziej ekologiczny niż auta elektryczne korzystające z drogich w produkcji baterii, które wymagają wydobycia sporych ilości litu, niklu, kobaltu oraz ten moment trudno jest przewidzieć czy pojawi się coś nowego po prądzie i wodorze. Branża motoryzacyjna z benzyny korzystała sporo ponad 100 lat, a i olej napędowy również obecny jest od XX wieku. Jak widać, nowe źródła zasilania raczej się nie przyjmują, a jeśli już się pojawiają tak jak w wypadku prądu wprowadzenie ich to proces niezwykle czasochłonny oraz całkiem drogi. Na ten moment trzeba się więc szykować na to, że w przyszłości będziemy korzystać głównie z aut czeka nas koniec kierowców?Kolejna rzecz, która jest niezwykle prawdopodobna to to, że po prostu przestaniemy samochodami kierować. Coraz więcej koncepcyjnych projektów nie zawiera we wnętrzu kierownicy lub jest ona tylko do użytku na życzenie kierowcy. Nie tylko marzeniem, ale też celem branży motoryzacyjnej jest bowiem jazda autonomiczna, dzięki której będzie można po prostu wsiąść do auta, wybrać cel podróży, a cała reszta wydarzy się bez naszej jest osiągnięcie czwartego oraz piątego poziomu autonomiczności. Czwarty oznacza, że samochód jest w stanie poruszać się w pełni autonomicznie, lecz jest on wyposażony w urządzenie służące do kierowania w postaci na przykład kierownicy i pedałów, które kierowca może wykorzystać, gdy chce samemu pokierować autem. W piątym poziomie autonomiczności żadnych urządzeń do prowadzenia już nie aut autonomicznych będzie jednak stanowiło początek kolejnych problemów, którymi warto zająć się już teraz, a nie w przyszłości po ich popularyzacji. Jeśli mają się poruszać po jednych drogach wraz z autami prowadzonymi przez kierowców, a także z pieszymi i rowerzystami, konieczne może się okazać nawet przystosowanie miast do ich obecności. Wśród pomysłów, które się pojawiają, wymienia się na przykład oddzielne pasy dla samochodów autonomicznych.

Przełom 2013 i 2014 r. zdominowała problematyka odliczania VAT przy nabyciu i używaniu samochodów osobowych, a także części, paliwa itp. Powstaje wrażenie, że wobec tego wszystkiego trochę na bocznym torze (a niesłusznie) znalazły się regulacje wykonawcze wprowadzające zwolnienia w VAT dla samochodów osobowych. Zwolnienie z VAT dla samochodów używanych Zmiany w ustawie o VAT, a dokładniej derogacja ust. 2 art. 43 ustawy o VAT, w sposób bezpośredni wymusiły modyfikację dotychczasowych przepisów zwalniających dostawę używanych samochodów, przy nabyciu których występował podatek naliczony, ale jego kwota była ograniczona procentowo (50 lub 60%) i limitem kwotowym (5000 lub 6000 zł). Nowa regulacja zawiera niedociągnięcia, które mają negatywne skutki dla podatników. Tych jednak Minister Finansów, jako autor tego rozporządzenia, zdaje się nie dostrzegać. Przewodnik po zmianach przepisów 2014/2015 Jakie regulacje zostały wprowadzone od 1 stycznia 2014 r. Prawodawca zdecydował się na utrzymanie zwolnienia dla pojazdów, przy nabyciu których podatnicy odliczyli tylko część VAT. Obecnie regulacje w tym zakresie wprowadziło rozporządzenie Ministra Finansów z 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień ( poz. 1722). Dlatego od 1 stycznia 2014 r. zwolniona z VAT jest dostawa samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych przez podatników, którym przy nabyciu tych samochodów i pojazdów przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w wysokości 50 lub 60% kwoty podatku: a) określonej w fakturze lub b) wynikającej z dokumentu celnego, z uwzględnieniem kwot wynikających z decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34 ustawy o VAT, lub c) należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, lub d) należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca - nie więcej jednak niż odpowiednio 5000 lub 6000 zł. VAT od samochodów i paliw w 2014 r. - zmiana ustawy o VAT Odliczenie VAT od bankowozu - nie trzeba ciągle wozić pieniędzy Zbiorcza faktura korygująca w 2014 r. Jakie są skutki dla podatników Od razu rzuca się w oczy brak sześciomiesięcznego okresu „przetrzymywania” pojazdu dla zastosowania zwolnienia przy jego dostawie. Zasadniczo rozwiązanie to jest więc korzystniejsze, bo podatnik, który dzisiaj kupił samochód i przy jego nabyciu miał prawo do odliczenia 60% VAT (nie więcej niż 6000 zł), może nawet tego samego dnia go sprzedać i zastosować do takiej dostawy zwolnienie. Skąd taka „łaska” prawodawcy? Zapewne ma to coś wspólnego z orzecznictwem sądów administracyjnych, które zwracały uwagę na „nieunijność” wymogu sześciomiesięcznego używania („przetrzymywania”) towaru dla zastosowania zwolnienia (patrz: wyrok NSA z 28 lutego 2013 r., sygn. akt I FSK 627/12). Jednak ta róża ma długie kolce. Pomijam już stały błąd ministra, który najwyraźniej nie odróżnia VAT naliczonego od VAT do odliczenia. Tak jak w poprzedniej regulacji prawodawca wprowadza zwolnienie, jeżeli podatnik „miał prawo do odliczenia” 50/60% VAT, nie więcej niż 5000/6000 zł. Natomiast podatnik, który stosuje odliczanie częściowe i kupił samochód na potrzeby działalności mieszanej, nigdy nie ma prawa do odliczenia takiego podatku, lecz jedynie jest to VAT naliczony, ustalony za pomocą proporcji. W nowych regulacjach wystąpił jeszcze jeden błąd. Nowe umowy zlecenia i inne umowy cywilnoprawne Komplet Podatki 2015 Posłużmy się dwoma przykładami: PRZYKŁAD 1 W kwietniu 2004 r. podatnik kupił samochód osobowy i nie odliczył VAT przy jego nabyciu - w ówczesnym stanie prawnym nie istniało prawo do rozliczenia VAT przy nabyciu samochodów osobowych. Samochód służył jego działalności gospodarczej opodatkowanej i niezwolnionej od VAT. W styczniu 2014 r. podatnik postanowił sprzedać ten pojazd. Dokonując dostawy samochodu, podatnik musi naliczyć 23% VAT. PRZYKŁAD 2 Ten sam podatnik ma drugi samochód osobowy, kupiony w 2008 r., przy nabyciu którego odliczył 6000 zł VAT. Podatnik sprzedaje ów pojazd również w styczniu 2014 r. Ta dostawa będzie korzystała ze zwolnienia od VAT, a podatnik nie musi w żaden sposób korygować rozliczonego uprzednio podatku naliczonego. Przykłady obrazują nieracjonalność przepisów rozporządzenia. Otóż prawodawca najwyraźniej zapomniał o samochodach, przy nabyciu których w ogóle nie występował podatek naliczony do odliczenia, a które służyły nie tylko na potrzeby działalności zwolnionej podatnika. Na podstawie aktualnych regulacji dostawa takich pojazdów nie może korzystać ze zwolnienia od VAT! W uzasadnieniu do projektu rozporządzenia resort finansów wskazał na przejściowość regulacji, jednak zdaniem autora takie argumenty nie uzasadniają tak dalece posuniętej nieracjonalności regulacji (zwłaszcza że uwaga na to została zwrócona w ramach konsultacji, w piśmie Związku Rzemiosła Polskiego z 6 grudnia 2013 r.). Uzasadnienia zastosowania takiej „specyficznej konstrukcji” nie może stanowić nawet to, że w założeniu zwolnienie tego rodzaju jest niezgodne z przepisami prawa wspólnotowego. To z kolei zostało wskazane w ramach konsultacji w piśmie Krajowej Rady Doradców Podatkowych z 25 listopada 2013 r. Warto również zwrócić uwagę na to, że ustawowe zwolnienie zapisane w art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT jest bardzo niebezpieczne. Ma ono bowiem zastosowanie jedynie wówczas, gdy przy braku prawa do odliczenia VAT naliczonego przy nabyciu (również imporcie/WNT) towar służył wyłącznie działalności zwolnionej. Zatem jeżeli podatnik wykonuje wyłącznie działalność zwolnioną, ale samochód służył również działalności niepodlegającej VAT, zwolnienia nie zastosuje. Dlatego np. lekarz wykonujący wyłącznie działalność zwolnioną pozbawia się prawa do zwolnienia przy zbyciu samochodu osobowego nabytego bez prawa do odliczenia VAT, jeżeli wykorzystuje go również na potrzeby prywatne. Wobec braku prawa do odliczenia przy nabyciu samochodu nie może zastosować zwolnienia z rozporządzenia. Na zakończenie warto przestrzec podatników przed potencjalnymi konsekwencjami w PIT braku wymogu używania samochodu przez okres sześciu miesięcy. Dość powszechna jest bowiem praktyka, że osoba fizyczna, która kończy umowę leasingu, nabywa samochód prywatnie i sprzedaje go po sześciu miesiącach. Owszem, obecnie sprzedaż samochód już tego samego dnia będzie bez VAT, ale trzeba rozpoznać przychód ze sprzedaży, nawet jeżeli samochód został kupiony „prywatnie”. Po sześciu miesiącach sprzedaż „prywatnego” samochodu nie wygeneruje przychodu podatkowego! Nie można więc dać się „zmylić” brakiem wymogu sześciu miesięcy w VAT. Trzeba również pamiętać o art. 91 ust. 7 ustawy o VAT, który w takim przypadku nakazuje korektę odliczonego VAT. Gdy sprzedamy samochód przed rokiem, musimy skorygować cały odliczony VAT. Podyskutuj o tym na naszym FORUM Polecamy: Zmiany 2014 - Podatki, Księgowość, Kadry, Firma, Prawo RADOSŁAW KOWALSKI doradca podatkowy, właściciel kancelarii doradztwa podatkowego

Pozostałe ogłoszenia Znaleziono 1 976 ogłoszeń Znaleziono 1 976 ogłoszeń Twoje ogłoszenie na górze listy? Wyróżnij! Subaru Forester Premium/ VAT Marża/Okazja!!! Samochody osobowe » Subaru 112 900 zł Do negocjacji Białystok, Zawady dzisiaj 21:42 Ford Fiesta benzyna TREND / PL salon / Faktura Vat 23% Samochody osobowe » Ford 22 400 zł Warszawa, Białołęka dzisiaj 21:32 Audi A4 Pierwszy właściciel, salon Polska, Faktura VAT 23%, Serwisowany w ASO Samochody osobowe » Audi 33 825 zł Kraków, Podgórze dzisiaj 21:26 BMW 530d Xdrive polski salon ,faktura vat Samochody osobowe » BMW 199 000 zł Do negocjacji Oleśnica, Lucień dzisiaj 21:24 Volvo XC 60 D4190 KM AWD R Design Pełna Faktura Vat 23% Super Stan Okazja Samochody osobowe » Volvo 149 990 zł Białogard dzisiaj 21:12 Jeep Grand Cherokee JEEP Grand Cherokee faktura VAT 23% Samochody osobowe » Jeep 36 900 zł Do negocjacji Mysłowice dzisiaj 21:00 Skoda Octavia **DSG*Salon Polska*1 Właściciel*Faktura VAT 23%** Samochody osobowe » Skoda 60 999 zł Do negocjacji Białobrzegi dzisiaj 20:31 Dodge Challenger manual faktura VAT 23 auto w Polsce Samochody osobowe » Dodge 67 650 zł Opatów dzisiaj 20:19 Golf R variant 1 właściciel GWARANCJA fv23 faktura vat Samochody osobowe » Volkswagen 155 000 zł Szczecin, Gumieńce dzisiaj 20:18 Chrysler Pacifica Nowy Model 2021 PINNACLE HYBRYD , Faktura VAT 23% Samochody osobowe » Chrysler 301 227 zł Do negocjacji Łapy dzisiaj 20:04 Opel Corsa Opel Corsa E benzyna+LPG 1 właściciel SERWISOWANY ASO faktura VAT Samochody osobowe » Opel 43 050 zł Do negocjacji Stanowice dzisiaj 19:51 Volvo XC 60 Volvo XC-60 Summum D4 AWD, Salon Polska, Faktura VAT23% Samochody osobowe » Volvo 129 900 zł Warszawa, Ochota dzisiaj 19:41 Audi Q7 Piękne Audi Q7 2021 faktura VAT Samochody osobowe » Audi 210 000 zł Płońsk dzisiaj 19:29 Nissan Juke b dobry stan, faktura vat=marża, ZAMIANA !!! Samochody osobowe » Nissan 33 800 zł Do negocjacji Nowy Targ dzisiaj 19:28 Honda CR-V Honda CRV Hybrid Liefstyle 2WD Faktura VAT23% Samochody osobowe » Honda 162 900 zł Warszawa, Ochota dzisiaj 19:22 FORD C-MAX 125KM benzyna 2016 faktura vat Samochody osobowe » Ford 52 000 zł Do negocjacji Lublin dzisiaj 19:20 Honda CR-V Honda CRV Hybrid Liefstyle 4x4 Faktura VAT23% Samochody osobowe » Honda 169 900 zł Warszawa, Ochota dzisiaj 19:07 BMW-ALPINA B7 Salon Polska, Pierwszy Właściciel, Faktura VAT23% Samochody osobowe » Pozostałe osobowe 639 900 zł Warszawa, Praga-Północ dzisiaj 18:53 Renault Koleos ZAREZERWOWANY - polski salon, faktura VAT, gwarancja do Samochody osobowe » Renault 138 990 zł Zgorzelec dzisiaj 18:53 Audi A6 AUDI A6 C7 TDI Faktura VAT Samochody osobowe » Audi 70 000 zł Lubin dzisiaj 18:46 Opel Astra Salon PL, Serwisowana, Bezwypadkowa, Faktura VAT, 12 m-cy gwarancji Samochody osobowe » Opel 62 900 zł Do negocjacji Myślenice dzisiaj 18:44 Opel Corsa Enjoy, Salon PL, Bezwypadkowy, Serwioswany w ASO, Faktura VAT Samochody osobowe » Opel 43 500 zł Do negocjacji Myślenice dzisiaj 18:44 Toyota Yaris Samochody osobowe » Toyota 58 900 zł Marki dzisiaj 18:25 Sprzedam Audi Quattro/ASO/Gwarancja/Faktura VAT Samochody osobowe » Audi 150 000 zł Do negocjacji Inowrocław dzisiaj 18:12 Toyota RAV4 RAV4 PREMIUM STYLE 2,0 Gwarancja 12 miesięcy Faktura VAT Samochody osobowe » Toyota 95 900 zł Białystok, Starosielce dzisiaj 18:01 Mazda CX-3 Kanada/Touring/AWD/ VAT23% Samochody osobowe » Mazda 52 900 zł Do negocjacji Białystok, Zawady dzisiaj 17:54 Skoda Octavia III TDI 115 KM faktura VAT 23% krajowy gwarancja Samochody osobowe » Skoda 74 900 zł Do negocjacji Tarnów dzisiaj 17:54 RAM 1500 HEMI/Classic Express/4x4/Crew Cab/Kanada/Faktura VAT23% Samochody osobowe » Pozostałe osobowe 144 900 zł Do negocjacji Białystok, Zawady dzisiaj 17:54 Opel Zafira 1,6 CDTI, 136KM, skóra, serwisowana, bezwypadkowa, faktura VAT Samochody osobowe » Opel 53 900 zł Do negocjacji Warszawa, Wilanów dzisiaj 17:47 Opel Insignia 2016r, Salon Polska, Faktura Vat 23%,Navi, Ksenony, Automat, 165tyś km Samochody osobowe » Opel 55 900 zł Do negocjacji Radom dzisiaj 17:44 BMW X6 BMW X6 30d xDrive *faktura vat 23%* Samochody osobowe » BMW 259 900 zł Częstochowa, Lisiniec dzisiaj 17:41 Jaguar F-Pace Okazja 4x4 180PS faktura VAT 23% Samochody osobowe » Jaguar 110 085 zł Do negocjacji Warszawa, Ochota dzisiaj 17:39 Peugeot 208 Peugeot 208 VAN VAT-1 Faktura VAT 23 % Samochody osobowe » Peugeot 26 500 zł Skoczów dzisiaj 17:36 Skoda Citigo MPI 60 KM niski przebieg, gwarancja, faktura VAT23%, Samochody osobowe » Skoda 41 900 zł Do negocjacji Tarnów dzisiaj 17:32 Toyota RAV4 Hybrid Selection 4x2/ Jeden Właściciel/ Faktura VAT 23% Samochody osobowe » Toyota 117 900 zł Włocławek dzisiaj 17:26 Toyota Yaris Samochody osobowe » Toyota 54 900 zł Marki dzisiaj 17:25 Skoda Superb Nowy model 2019 tdi faktura vat 23% Samochody osobowe » Skoda 89 900 zł Warszawa, Śródmieście dzisiaj 17:15 BMW X5 M Bezwypadkowe Full Opcja Faktura VAT 23% Leasing Kredyt Samochody osobowe » BMW 399 750 zł Koło dzisiaj 17:08 Mercedes-Benz GLC COUPE, 4Matic, Lift, Salon Polska, Ceramika, Faktura VAT 23% Samochody osobowe » Mercedes-Benz 225 000 zł Do negocjacji Warszawa, Wawer dzisiaj 16:58

Prowadząc jednoosobową działalność gospodarczą, przedsiębiorcy często wykorzystują w niej pojazdy osobowe. Sprzedaż takiego pojazdu może rodzić konieczność naliczenia podatku VAT. Sprawdź, czy i kiedy należy tego dokonać? Sprzedaż pojazdu z majątku firmy – faktura VAT Czynny podatnik VAT chcąc dokonać sprzedaży składnika majątku, powinien wystawić fakturę VAT oraz naliczyć podatek VAT. Nie ma tu znaczenia czy pojazd został zakupiony na fakturę VAT z prawem do odliczenia podatku, czy został przekazany z majątku prywatnego lub zakupiony bez prawa do odliczenia podatku. Czy jest możliwa sprzedaż pojazdu z działalności bez naliczania VATu? Sprzedaż samochodu firmowego bez naliczania podatku VAT jest możliwa na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, jednak wyłącznie wtedy gdy jednocześnie spełnione są następujące warunki: Samochód wykorzystywany był wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku, Przedsiębiorcy nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT przy zakupie. Wycofanie pojazdu do majątku prywatnego Sprzedaży pojazdu można również dokonać po wcześniejszym wycofaniu go z majątku firmy do majątku prywatnego. Jednak takie działanie, nie zwalnia przedsiębiorcy z dopełnienia obowiązków podatkowych. W przypadku kiedy przy zakupie pojazdu, przedsiębiorcy nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT, w momencie wycofania do majątku prywatnego nie powstanie obowiązek podatkowy na gruncie podatku VAT. Taka sytuacja będzie miała miejsce gdy zakup nastąpił: na podstawie faktury VAT-marża, od osoby fizycznej na podstawie umowy kupna-sprzedaży, od podatnika zwolnionego z VAT. Również darowizna czy przeniesienie samochodu z majątku prywatnego do działalności, nie daje prawa do odliczenia podatku VAT. Należy jednak pamiętać, że gdy samochód (od którego nie przysługiwało odliczenie VAT) został ulepszony, a od części składowych ulepszenia, odliczono podatek od towarów i usług, to przy przeniesieniu samochodu do majątku prywatnego wystąpi obowiązek opodatkowania podatkiem VAT. Taka potrzeba wystąpi, gdy zakup części składowych ulepszenia spowodował trwały wzrost wartości pojazdu oraz gdy dane ulepszenie w momencie wycofania pojazdu z działalności w dalszym ciągu wpływa na podwyższenie jego wartości. Podstawę opodatkowania stanowi wówczas cena nabycia części składowych ulepszenia samochodu ustalona w chwili przeniesienia pojazdu do majątku prywatnego. W sytuacji, gdy podatnik zakupił pojazd z prawem do odliczenia podatku (Faktura VAT), będzie obowiązany do naliczenia VAT należnego w momencie wycofania składnika majątku na cele prywatne. Zgodnie z art. 7 ust. 2 Ustawy o VAT, za dostawę towarów rozumie się również przekazanie towarów na cele osobiste podatnika. Podatek należy naliczyć również wtedy, gdy przy zakupie podatnik miał prawo do odliczenia 50% kwoty VAT (a do 1 kwietnia 2014 r. – 60% kwoty VAT, nie więcej niż zł). Dokonanie takiej korekty jest możliwe dla samochodów o wartości początkowej przekraczającej zł – okres korekty wynosi 60 miesięcy, a dla samochodów o niższej wartości – 12 miesięcy. Okres korekty należy liczyć od miesiąca, w którym odpowiednio nabyto, dokonano importu lub oddano pojazd samochodowy do używania. Korekty VAT naliczonego dokonuje się w deklaracji VAT za okres rozliczeniowy, w którym sprzedano samochód, w kwocie proporcjonalnej do pozostałego okresu korekty. Kiedy możliwe jest wystawienie faktury VAT-marża? Po spełnieniu określonych warunków, czynny podatnik VAT może zastosować procedurę VAT marża. Zastosowanie tej procedury jest możliwe w sytuacji, gdy: dotyczy towarów używanych, przy zakupie nie występowało prawo do odliczenia podatku VAT, zakup nastąpił z zamiarem dalszej odsprzedaży. W takim przypadku podstawą opodatkowania jest marża, która stanowi różnicę między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku. Sprzedaż pojazdu prywatnego niebędącego środkiem trwałym, a wykorzystywanego w działalności Co do zasady, pojazd prywatny podatnika, nie jest składnikiem majątku jego firmy dlatego też sprzedaż takiego pojazdu nie generuje obowiązku podatkowego na gruncie podatku VAT. Warto jednak pamiętać, że sprzedaż taka może ciągnąć za sobą obowiązek w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC), przy czym zobowiązanym do jego rozliczenia będzie w tym momencie nabywca samochodu. Sprzedajesz pojazd, który nie został w pełni zamortyzowany? Sprawdź co Cię czeka. Najważniejsze pytania 🔸Czy możliwa jest sprzedaż samochodu firmowego bez naliczania VAT? Taka sprzedaż jest możliwa tylko, gdy spełnione są jednocześnie 2 warunki: samochód był wykorzystywany wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku i przedsiębiorcy nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT przy zakupie. 🔸Kiedy możliwe jest wystawienie faktury VAT marża? Jej zastosowanie jest możliwe, gdy dotyczy towarów używanych, przy zakupie nie występowało prawo do odliczenia podatku VAT i zakup nastąpił z zamiarem dalszej odsprzedaży. Może te tematy też Cię zaciekawią Influencer marketing – na czym polega i czy warto na to postawić? Influencer marketing cieszy się nieustannie rosnącym zainteresowaniem reklamodawców. Pozwala on bowiem na pozyskanie uwagi odbiorców treści, zdobycie ich zaufania i zbudowanie z nimi długotrwałej relacji. Skąd jednak wynika ów fenomen? Kim właściwie są influencerzy i jaką wartość dla biznesu mają do zaoferowania? Jakie korzyści osiągnąć można, decydując się na taką właśnie formę współpracy? Zapraszamy do lektury. Czytaj dalej

Wykorzystując samochód w firmie przedsiębiorca musi podjąć decyzję co do sposobu jego użytkowania. Może on wybrać między mieszanym sposobem wykorzystywania pojazdu w działalności gospodarczej oraz użytkowaniem samochodu wyłącznie w działalności gospodarczej. Jakie są skutki podatkowe używania samochodu wyłącznie do celów służbowych, a jakie mieszanego sposobu użytkowania? Odpowiedź poniżej. Odliczenie podatku VAT - zasady Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu: nabycia towarów i usług, dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi. Ważne przy tym, że aby można było dokonać odliczenia podatku VAT, musi faktycznie nastąpić dane zdarzenie gospodarcze. Jak wskazuje WSA w Krakowie w wyroku z 26 lutego 2021 roku (I SA/Kr162/20): „Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy zakupie towarów i usług nie jest prawem samoistnym, lecz jest to prawo warunkowe tzn. prawo podatnika do odliczenia podatku naliczonego nie wynika z samego faktu posiadania faktury VAT, lecz z faktu nabycia towaru lub usługi przez podmiot widniejący na fakturze, jako nabywca. W tym znaczeniu w podatku od towarów i usług nie obowiązuje legalna teoria dowodów. Zatem faktura VAT nie jest absolutnym dowodem zdarzenia gospodarczego, któremu nie można by przeciwstawić innych dowodów. W przypadku powzięcia wątpliwości, co do tego, czy faktura odzwierciedla rzeczywiste zdarzenia gospodarcze organ podatkowy uprawniony jest do sprawdzenia zgodności faktury z tym zdarzeniem”. Samochód w firmie używany wyłącznie do celów służbowych Używanie samochodu wyłącznie do celów służbowych umożliwia odliczenie przez przedsiębiorcę 100% podatku VAT. Dotyczy to podatku VAT między innymi od paliwa, opłat leasingowych, części eksploatacyjnych, kosztów myjni, serwisowania. Jednakże przedsiębiorca musi pamiętać, że trzeba spełnić pewne warunki, aby z tego typu odliczenia skorzystać. Przedsiębiorca-podatnik ma możliwość odliczenia 100% kwoty podatku naliczonego zawartego w fakturach dotyczących wydatków związanych z samochodem osobowym w sytuacji, gdy pojazd ten jest wykorzystywany wyłącznie do celów prowadzenia działalności gospodarczej. Dla celów pełnego odliczania VAT fakt jego wykorzystywania wyłącznie do działalności musi być rozpatrywany w kategoriach obiektywnych. W celu dokonania pełnego odliczenia podatku muszą zostać spełnione łącznie dwa warunki: sposób wykorzystania tego pojazdu przez podatnika, zwłaszcza w ustalonych przez niego zasadach jego używania, wyklucza użycie go do celów prywatnych oraz wykluczenie użytku prywatnego musi zostać potwierdzone prowadzoną przez podatnika dla tego pojazdu ewidencją przebiegu pojazdu. Podatnicy wykorzystujący wyłącznie do działalności gospodarczej pojazdy samochodowe, dla których są obowiązani prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu, mają obowiązek złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego informację o tych pojazdach w terminie 7 dni od dnia, w którym poniosą pierwszy wydatek z nimi związany. W przypadku niezłożenia w terminie informacji, o której mowa powyżej, uznaje się, że pojazd samochodowy jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika dopiero od dnia jej złożenia. Pojazdy samochodowe są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, jeżeli: sposób wykorzystywania tych pojazdów przez podatnika, zwłaszcza określony w ustalonych przez niego zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika dla tych pojazdów ewidencją przebiegu pojazdu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub konstrukcja tych pojazdów wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne. Ewidencja przebiegu pojazdu jest prowadzona od dnia rozpoczęcia wykorzystywania pojazdu samochodowego wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika do dnia zakończenia wykorzystywania tego pojazdu wyłącznie do tej działalności. Ewidencja przebiegu pojazdu powinna zawierać: numer rejestracyjny pojazdu samochodowego; dzień rozpoczęcia i zakończenia prowadzenia ewidencji; stan licznika przebiegu pojazdu samochodowego na dzień rozpoczęcia prowadzenia ewidencji, na koniec każdego okresu rozliczeniowego oraz na dzień zakończenia prowadzenia ewidencji; wpis osoby kierującej pojazdem samochodowym dotyczący każdego wykorzystania tego pojazdu, obejmujący: kolejny numer wpisu, datę i cel wyjazdu, opis trasy (skąd – dokąd), liczbę przejechanych kilometrów, imię i nazwisko osoby kierującej pojazdem – potwierdzony przez podatnika na koniec każdego okresu rozliczeniowego w zakresie autentyczności wpisu osoby kierującej pojazdem, jeżeli nie jest ona podatnikiem; liczbę przejechanych kilometrów na koniec każdego okresu rozliczeniowego oraz na dzień zakończenia prowadzenia ewidencji. Przepisy ustawy o VAT nie określają sposobu, w jaki podatnik ma zapewnić w swojej firmie wyeliminowanie użytku prywatnego używanych w niej pojazdów samochodowych dla celów pełnego odliczenia podatku naliczonego. W orzecznictwie sądów administracyjnych ugruntował się pogląd, że przykładowo może tego dokonać za pomocą wprowadzonych regulaminów, umów lub zarządzeń, wraz z podjęciem dodatkowych działań zabezpieczających ich wykonanie. Jak wskazuje WSA w Poznaniu w wyroku z 16 lipca 2015 roku (I SA/Po 1203/14): „Przepisy ustawy nie określają w jaki sposób podatnik ma zapewnić w swojej firmie wyeliminowanie użytku prywatnego używanych w nim pojazdów samochodowych dla celów pełnego odliczenia podatku naliczonego. Wskazać jednak należy, że przykładowo może tego dokonać za pomocą wprowadzonych regulaminów, umów, zarządzeń wraz z podjęciem dodatkowych działań zabezpieczających ich wykonanie. Działania te muszą być dostosowane do specyfiki działalności przedsiębiorstwa i sposobu używania dla jego celów pojazdów. Określone przez podatnika zasady używania pojazdów muszą obiektywnie potwierdzać, że pojazd jest wykorzystywany wyłącznie w działalności gospodarczej i nie ma możliwości prywatnego użytku tych pojazdów”. Przykład 1. Przedsiębiorca ma w swojej flocie 10 pojazdów. Są one wykorzystywane wyłącznie do prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. Ich użytkowanie jest zgodne z wewnętrznym regulaminem i powierzone pracownikom. Prowadzą oni ewidencję dla celów podatku VAT. Pojazdy po podróży służbowej pracownik parkuje pod domem. Czy w takim przypadku może to zostać uznane za użytkowanie pojazdu do celów mieszanych? Samo parkowanie pojazdu w miejscu zamieszkania co do zasady pozwala pracownikowi na potencjalne wykorzystanie samochodu do celów prywatnych. Dopóki bowiem mamy do czynienia z tzw. czynnikiem ludzkim, dopóty istnieje zagrożenie, że dany pojazd może potencjalnie zostać wykorzystany do celów innych niż związane z działalnością gospodarczą podatnika. Może to mieć miejsce również w sytuacji, gdy nie jest parkowany w miejscu zamieszkania pracownika. Okoliczności tej nie da się całkowicie wyeliminować, chodzi zatem jedynie o stworzenie takich mechanizmów i wprowadzenie takich zasad używania pojazdów, które dadzą maksymalną gwarancję wykorzystania ich wyłącznie w działalności gospodarczej podatnika. Chodzi zatem o wprowadzenie takich zasada użytkowania pojazdów służbowych (regulamin, oświadczenia, kontrola), które wyeliminują możliwość niekontrolowanego użytkowania pojazdów służbowych do celów prywatnych. Jednakże każdy przypadek powinien być rozpatrywany indywidualnie, w oparciu na konkretnych okolicznościach i obowiązujących u przedsiębiorcy dokumentach regulujących kwestię użytkowania pojazdów. Samochód w firmie używany w sposób mieszany W przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, stanowi 50% kwoty podatku: wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika; należnego z tytułu: świadczenia usług, dla którego zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 podatnikiem jest ich usługobiorca, dostawy towarów, dla której zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 podatnikiem jest ich nabywca, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, przypadku, o którym mowa w art. 33a (procedura uproszczona); wynikającej z otrzymanego dokumentu celnego, deklaracji importowej w przypadku, o którym mowa w art. 33b, oraz z decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34. Do wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, zalicza się (podobnie jak przy użytkowaniu wyłącznie służbowym) wydatki dotyczące: nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdów oraz nabycia lub importu ich części składowych; używania tych pojazdów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, związane z tą umową, inne niż wymienione w pkt 3; nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu tych pojazdów, usług naprawy lub konserwacji tych pojazdów oraz innych towarów i usług związanych z ich eksploatacją lub używaniem. Przyjmuje się, że każdy pojazd samochodowy o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5 tony – ze względu na swoje cechy konstrukcyjne – służy co do zasady użytkowi „mieszanemu”, a zatem wszystkie wydatki z nim związane podlegają ograniczeniu w odliczaniu do 50%. Wobec powyższego podatek VAT dotyczący podatku VAT między innymi od paliwa, opłat leasingowych, części eksploatacyjnych, kosztów myjni, serwisowania, będzie mógł zostać odliczony w 50%, o ile faktycznie dane zdarzenie miało miejsce i przedsiębiorca jest w stanie udowodnić ich poniesienie oraz wysokość. Przykład 2. Jan Kowalski prowadzi działalność gospodarczą. W maju 2021 roku zawarł umowę leasingu samochodu osobowego. Koszt samochodu wynosi 100 000,00 zł netto (123 000,00 zł brutto). Opłata wstępna wynosiła 10 000,00 zł netto (12 300,00 zł brutto), udokumentowana fakturą VAT. W związku z tym, że auto będzie wykorzystywane w sposób mieszany – do celów służbowych oraz prywatnych, Jan Kowalski będzie mógł obliczyć podatek VAT w wysokości 1150,00 zł. Rata leasingowa wynosi 1000,00 zł netto (1230,00 zł brutto). Podatek VAT z każdej raty, który może być odliczony, to 115,00 zł.

Przedsiębiorcy zajmujący się sprzedażą używanych samochodów z pewnością spotkali się z określeniem „VAT marża”. Kiedy można zastosować procedurę VAT marża w odniesieniu do sprzedaży samochodów używanych? Czy taka preferencja jest możliwa w stosunku do pojazdów nabytych na terenie Unii Europejskiej? Na te i inne pytania dotyczące procedury VAT marża przy sprzedaży samochodów używanych odpowiadamy w artykule – zapraszamy do lektury! Co to jest VAT marża? Marża to różnica pomiędzy kwotą sprzedaży danego towaru lub usługi a kwotą, za jaką ten towar bądź usługa zostały nabyte. Marża stanowi podstawę do naliczenia podatku od towarów i usług. Jej stosowanie może przynieść sprzedawcy korzyści na gruncie podatku VAT, jednak to prawo przysługuje tylko nielicznym. Procedurę VAT marża można zastosować jedynie w odniesieniu do szczególnych rodzajów towarów i usług wymienionych w ustawie o VAT, takich jak np.: • usługi turystyczne, • sprzedaż towarów używanych, • sprzedaż przedmiotów kolekcjonerskich, antyków i dzieł sztuki. Kiedy można zastosować procedurę VAT marża w odniesieniu do towarów używanych? Aby możliwe było opodatkowanie w systemie VAT marża sprzedaży towarów używanych, muszą być one nie tylko używane, lecz także nabyte przez przedsiębiorcę w celu dalszej odsprzedaży, czyli w celach handlowych. Zgodnie z art. 120 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług przez towary używane rozumie się ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie, inne niż dzieła sztuki, przedmioty kolekcjonerskie i antyki oraz inne niż metale szlachetne lub kamienie szlachetne. Nie bez znaczenia jest również to, od kogo przedsiębiorca nabył używane towary w celu ich dalszej odsprzedaży. Zgodnie z art. 120 ust. 10 ustawy o VAT procedurę VAT marża można zastosować wówczas, gdy towary używane podatnik nabył bez podatku naliczonego, czyli wówczas, gdy: przedsiębiorca zakupił towary od osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem VAT lub niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej; podatnik dokonał zakupu towarów używanych od podmiotu zwolnionego z VAT; dostawa towarów była zwolniona z podatku od towarów i usług; nabycie towarów opodatkowane było szczególną procedurą marżą. Zauważmy, że każde inne nabycie towarów używanych niewymienione w zamkniętym katalogu w art. 120 ust. 10 ustawy o VAT implikuje brak prawa do zastosowania procedury VAT marża przy sprzedaży procedury VAT marża to prawo, a nie obowiązek podatnika, co oznacza, że przedsiębiorca samodzielnie podejmuje decyzję, czy w przypadku danej dostawy towarów używanych rozliczy transakcję jako VAT marża, czy opodatkuje ją na zasadach ogólnych. Sprzedaż samochodów używanych nabytych w ramach WNT W zamkniętym katalogu w art. 120 ust. 10 ustawy o VAT nie zostało wymienione wewnątrzwspólnotowe nabycie jako sposób zakupu towarów używanych, przy których sprzedaży przedsiębiorca ma prawo do zastosowania procedury VAT marża. Sprawd Oznacza to, że gdy samochód używany zostanie kupiony na terenie Unii Europejskiej w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, podatnik nie jest uprawniony do zastosowania opodatkowania marży przy dalszej odsprzedaży. Przykład 1. Przedsiębiorca zajmujący się sprzedażą samochodów używanych sprowadził z Francji pojazd podlegający rozliczeniu jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów. Oznacza to, że przy nabyciu samochodu przedsiębiorca miał obowiązek naliczyć i odliczyć VAT od przeprowadzonej transakcji. Czy podatnik ma prawo do zastosowania procedury VAT marża przy dalszej odsprzedaży samochodu? Nie, przedsiębiorca nie może rozliczyć dalszej sprzedaży na zasadzie marży, ponieważ przy nabyciu pojazdu przysługiwało mu prawo do odliczenia podatku VAT i nie został spełniony warunek nabycia towarów używanych od jednego z podmiotów wymienionych w zamkniętym katalogu w art. 120 ust. 10 ustawy o podatku od towarów i usług. VAT marża a sprzedaż używanych samochodów – nabycie pojazdu na zasadzie marży w UE Nie ma przeciwwskazań, aby szczególną procedurę VAT marża zastosować w odniesieniu do sprzedaży używanych samochodów nabytych w Unii Europejskiej na zasadzie marży. Stanowisko to zostało potwierdzone w interpretacji indywidualnej z 8 lutego 2011 r., sygn. IBPP2/443-929/10/Rsz, wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach. Przedmiotem wniosku było pytanie, czy możliwe jest zastosowanie procedury VAT marża przy sprzedaży samochodu używanego zakupionego jako towar do dalszej odsprzedaży od kontrahenta duńskiego będącego czynnym podatnikiem VAT i podatnikiem VAT UE. Na fakturze wystawionej przez duńskiego sprzedawcę widnieje informacja „Towar objęty niniejszą fakturą sprzedano według specjalnych przepisów o VAT od towarów używanych. Kupujący nie może odliczyć VAT”. Wnioskodawca również jest czynnym podatnikiem VAT i zarejestrowanym podatnikiem VAT UE. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach potwierdził stanowisko wnioskodawcy, czyli uznał, że sprzedaż samochodu możliwa jest przy zastosowaniu szczególnej procedury VAT marża. „Wnioskodawcy przysługuje prawo opodatkowania podstawy opodatkowania czynności polegającej na dostawie samochodu używanego, uprzednio nabytego od kontrahenta unijnego sprzedającego mu używany samochód wg specjalnych przepisów o VAT, na zasadzie marży. Tym samym stanowisko Wnioskodawcy, iż firma może sprzedać zakupiony towar (samochód osobowy lub ciężarowy) na fakturę VAT marża, ponieważ przy zakupie nie odliczono podatku VAT, należało uznać za prawidłowe”. Podatnicy stosujący procedurę VAT marża, dokonując sprzedaży używanego samochodu, zobowiązani są do umieszczenia na fakturze oznaczenia „Faktura VAT marża – towary używane”. Na fakturze VAT marża nie wykazuje się natomiast kwoty marży i kwoty podatku VAT, a jedynie kwotę do zapłaty ogółem. W konsekwencji nabywcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od danej możemy stwierdzić, że nie tylko pojazdy zakupione w Polsce można rozliczać przy zastosowaniu procedury VAT marża. Trzeba jednak mieć na uwadze, że sprzedaż samochodów na zasadzie marży możliwa jest tylko wówczas, gdy przedsiębiorca przy nabyciu towarów spełni określone w przepisach warunki. Jednym z nich jest status podmiotu, od którego podatnik kupuje pojazd w celu jego dalszej odsprzedaży.

Przedsiębiorcy mają w swoich środkach trwałych pojazdy samochodowe, do których najczęściej zaliczają się samochody osobowe, ale nie tylko. Zakup pojazdu musi być prawidłowo udokumentowany i zaksięgowany w podatku dochodowym i w podatku VAT jeżeli przedsiębiorca jest czynnym podatnikiem. Przy księgowaniu faktur VAT zakupu pojazdów trzeba znać podstawowe przepisy, które regulują ten temat. Zakup samochodu na fakturę – omówione zagadnienia: 1. Definicja pojazdu samochodowego 2. Zakup pojazdu na fakturę VAT 3. Sposób wykorzystania pojazdu samochodowego w działalności 4. Wartość pojazdu samochodowego ograniczenia w podatku dochodowym 5. Rozliczenie zakupu przez podatnika zwolnionego z VAT Definicja pojazdu samochodowego Nasze rozważania rozpoczniemy od zdefiniowania pojęcia “pojazd samochodowy”. W ustawie o podatku od towarów i usług przez pojazd samochodowy należy rozumieć pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony. Natomiast w ustawie Prawo o ruchu drogowym pojazdem samochodowym będzie pojazd silnikowy, którego konstrukcja umożliwia jazdę z prędkością przekraczającą 25 km/h, jednak określenie to nie obejmuje ciągnika rolniczego. W tym układzie do pojazdów samochodowych można zaliczyć: samochody motocykle quady skutery w zależności od posiadanych cech Zakup pojazdu na fakturę VAT Faktura VAT jest najbardziej powszechną formą dokumentowania zakupu pojazdu samochodowego. Na fakturze powinny być zawarte informacje, których wymaga ustawa o VAT, przede wszystkim: imiona i nazwiska lub nazwę podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy, numer identyfikacji podatkowej na potrzeby podatku VAT – NIP, datę wystawienia, kolejny numer, stawkę podatku VAT, kwotę należności ogółem. Szczegółowy wykaz danych, jakie powinna zawierać faktura VAT znajduje się w ustawie. Sposób wykorzystania pojazdu samochodowego w działalności Przed zaksięgowaniem faktury zakupu pojazdu, w przypadku samochodu o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5t, przedsiębiorca musi zadeklarować, czy taki samochód będzie wykorzystywał tylko w działalności gospodarczej, czy w sposób mieszany – w działalności i prywatnie. Od tej decyzji będzie zależało czy odliczy 100%, czy 50% podatku VAT od zakupu, a to z kolei wpłynie na wartość pojazdu w podatku dochodowym: 100% odliczenia VAT – jeżeli przedsiębiorca zdecyduje, że pojazd samochodowy będzie wykorzystywany tylko w działalności gospodarczej wówczas po dopełnieniu określonych formalności będzie mógł dokonać takiego odliczenia. Wartość początkowa w podatku dochodowym pojazdu samochodowego będzie ujęta w ewidencji środków trwałych w kwocie netto wynikającej z faktury. 50% odliczenia VAT – jeżeli przedsiębiorca zdecyduje, że pojazd samochodowy będzie wykorzystywany w sposób mieszany – w działalności i prywatnie wówczas będzie mógł dokonać odliczenia 50% VAT. Wartość początkowa w podatku dochodowym pojazdu samochodowego będzie stanowiła sumę kwoty netto wynikającej z faktury i 50% kwoty niepodlegającego odliczeniu podatku VAT. Ograniczeniu w odliczeniu podlega również podatek VAT naliczony w przypadku zakupu pojazdu samochodowego na drodze importu z kraju poza UE lub zakupionego w UE i rozliczanego jako wewnątrzwspólnotowe nabycie. Wartość pojazdu samochodowego – ograniczenia w podatku dochodowym Od 2019 roku zmieniły się limity amortyzacji samochodów osobowych – uległy podwyższeniu z kwoty euro dla samochodów elektrycznych i euro dla pozostałych samochodów. Obecnie odpisy amortyzacyjne są ograniczone tylko do tej części wartości auta, która nie przekracza: równowartości zł – dla samochodów z napędem elektrycznym, równowartości zł – dla pozostałych samochodów. W ewidencji środków trwałych nie trzeba ujmować samochodu o wartości początkowej poniżej zł. Można go ująć bezpośrednio w kosztach działalności gospodarczej. Podobnie traktuje się pojazd o wartości wyższej, gdy okres jego użytkowania nie przekracza 1 roku. Przykład 1 Przedsiębiorca kupił samochód osobowy o wartości początkowej netto zł, VAT zł. Zdecydował, że samochód będzie wykorzystywał w sposób mieszany w prowadzonej działalności, a więc z prawem do odliczenia 50% VAT. Wyliczenie: zł x 23% VAT = zł zł x 50% = zł – kwota VAT do odliczenia zł + zł (kwota podlegająca odliczeniu w VAT) = zł Limit do naliczania odpisów amortyzacyjnych w PIT: zł/ zł = 84,0807% Takim procentem będą wyliczane i ujmowane w kosztach uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od zakupionego samochodu. Przykład 2 Założenia takie same jak w poprzednim przykładzie, ale przedsiębiorca zdecydował, że będzie wykorzystywał samochód tylko w działalności gospodarczej z prawem do odliczenia VAT 100%. zł – VAT do odliczenia Limit do naliczania odpisów amortyzacyjnych w PIT: zł/ zł = 93,75% Takim procentem będą wyliczane i ujmowane w kosztach uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od zakupionego samochodu. Rozliczenie zakupu przez podatnika zwolnionego z VAT W przypadku przedsiębiorcy, który korzysta ze zwolnienia przedmiotowego lub podmiotowego w VAT do rozliczenia w podatku dochodowym będzie potrzebna wartość brutto faktury. W przypadku takiego przedsiębiorcy również obowiązują limity do odpisów amortyzacyjnych w wysokości zł i zł. Przykład 3 Przedsiębiorca zwolniony z VAT zakupił samochód osobowy za kwotę zł brutto. W takiej sytuacji limit do odpisów amortyzacyjnych będzie wynosił: zł / zł = 88,2353% Takim procentem będą wyliczane i ujmowane w kosztach uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od zakupionego samochodu. ▲ wróć na początek Przeczytaj również: Zmiana przeznaczenia samochodu osobowego będącego środkiem trwałym – konsekwencje na gruncie podatku PIT UWAGAZachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress oraz Disqus. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane wyłącznie w celu opublikowania komentarza na blogu. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. Dane w systemie Disqus zapisują się na podstawie Twojej umowy zawartej z firmą Disqus. O szczegółach przetwarzania danych przez Disqus dowiesz się ze strony. Może te tematy też Cię zaciekawią

Podatnik, który sprowadza z Unii Europejskiej samochody używane zakupione od osób fizycznych, celem dalszej odsprzedaży w kraju, zanim dokona ich zbycia musi ponieść dodatkowe koszty. W szczególności powinien opłacić akcyzę, ponieść koszt usługi recyklingowej, opłacić badania techniczne pojazdu, przetłumaczyć dokumenty pojazdu na język polski, często też zarejestrować samochód czy wykonać drobne naprawy. Dokonując przy tym dalszej odsprzedaży takich używanych pojazdów może skorzystać z możliwości opodatkowania w systemie VAT takiej sytuacji podstawą opodatkowania jest marża, która stanowi różnicę między całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca samochodu, a kwotą nabycia pomniejszoną o kwotę podatku. Za korzystne dla podatnika należałoby uznać zakwalifikowanie do ceny nabycia pojazdu wszystkich wymienionych powyżej nakładów – wówczas podstawa opodatkowania uległa by zmianie, co wpłynęłoby na wysokość podatku. Czy w świetle przepisów ustawy o podatku od towarów i usług takie postępowanie można uznać za prawidłowe?Regulacje dotyczące opodatkowania sprzedaży w systemie VAT marża zostały zawarte w art. 120 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług. Przepis ten przewiduje między innymi objecie tą szczególną procedurą opodatkowania dostawę towarów używanych, nabytych uprzednio przez tego podatnika dla celów prowadzonej działalności lub importowanych w celu podał przy tym definicję pojęcia „towarów używanych”, zgodnie z którą są to ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie. Nie budzi przy tym wątpliwości fakt, iż używane samochody mieszczą się w tej warunków dopuszczających dokonanie sprzedaży w systemie VAT marża istotne jest od kogo towary podlegające dalszej odsprzedaży zostały nabyte. Muszą być one bowiem nabyte od: 1) osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem, o którym mowa w art. 15, lub niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej;2) podatników, o których mowa w art. 15, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113;3) podatników, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana w systemie marży;4) podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113;5) podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana podatkiem od wartości dodanej na zasadach odpowiadających regulacjom, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych już wyżej była mowa przy sprzedaży objętej tą szczególną procedurą podstawą opodatkowania podatkiem VAT jest marża stanowiąca różnicę między całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę VAT 2011Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług nie definiują pojęcia: „kwota nabycia”. Z punktu widzenia postawionego na wstępie pytania ważne jest, czy do kwoty nabycia można zaliczyć dodatkowe wydatki, jak to już wyżej wskazano związane z opłaceniem akcyzy, tłumaczeniem dokumentów na język polski i inne?Pomocne w rozstrzygnięciu przedstawionego zagadnienia mogą być przepisy Dyrektwy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. U. UE L Nr 347, poz. 1 ze zm.).W art. 312 ww. Dyrektywy zawarte są definicje:1. „cena sprzedaży” – która oznacza wszystkie składniki wynagrodzenia uzyskanego lub do uzyskania przez podatnika-pośrednika od nabywcy lub osoby trzeciej, włączając w to subwencje bezpośrednio związane z transakcją, podatki, cła, opłaty i należności oraz koszty dodatkowe, takie jak prowizja, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, którymi podatnik-pośrednik obciąża nabywcę, z wyłączeniem jednak kwot, o których mowa w art. 79;2. „cena nabycia” – która oznacza wszystkie składniki wynagrodzenia, określonego w pkt 1, uzyskanego lub do uzyskania przez dostawcę od powyższych regulacji jest stwierdzenie, iż za kwotę nabycia należy uznać wynagrodzenie jakie dostawca towaru otrzymał od podatnika. W wynagrodzeniu tym nie mieszczą się dalsze wydatki związane np. z akcyzą – opłata z tego tytułu nie stanowi przecież wynagrodzenia osoby sprzedającej nabycia będzie więc stanowiło wszystko to co sprzedający otrzyma od nabywcy (podatnika).Warto zauważyć, że oprócz wartości sprzedawanego towaru mogą jeszcze dojść koszty opakowania, transportu czy ubezpieczenie. Istotne jest jednak to, iż z tytułu tych dodatkowych kosztów wynagrodzenie otrzyma podmiot dokonujący sprzedaży towaru, dlatego mieszczą się one w kwocie nabycia. Wyznacznikiem więc jest to co otrzymał dokonujący dostawy towarów na rzecz konsekwencji określając podstawę opodatkowania podatnik powinien wyliczyć różnicę między całkowita kwotą zapłaconą przez nabywcę, a kwotą nabycia towaru bez uwzględnienia kosztów poniesionych przez podatnika, mających na celu wprowadzenie pojazdów do obrotu (akcyza, tłumaczenie dokumentów, rejestracja i inne).Na koniec należy stwierdzić, iż przedstawiona ocena przepisów stanowi utrwaloną linię interpretacyjną przepisów podatkowych prezentowaną przez Ministra interpretacja indywidualna nr IPPP2/443-389/11-2/KG z interpretacja indywidualna nr ILPP4/443-170/11-3/EWW z VAT od A do Z

Przy prowadzeniu działalności gospodarczej często niezbędny jest zakup różnego rodzaju taboru samochodowego. Najczęściej przedsiębiorcy nabywają samochody osobowe, ale w zależności od rodzaju prowadzonej działalności zapotrzebowanie na pojazdy może być znacznie szersze. Na przykład firmy wykonujące prace budowlane nie są w stanie tego robić bez wykorzystania specjalistycznego sprzętu, narzędzi, a często niezbędne są również samochody ciężarowe. Jak zatem wygląda kwestia: samochód ciężarowy a VAT? Jak zdefiniowane są samochody ciężarowe? Pojazd ciężarowy jest pojęciem szerszym od samochodu ciężarowego, ale przepisy podatkowe odnoszą się do zdefiniowania tego ostatniego. Używane w publikacji pojęcia pojazd/samochód ciężarowy będą stosowane zamiennie. Na gruncie podatkowym do tej kategorii zaliczane są również samochody o DMC do 3,5 t spełniające następujące parametry: Pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, mające jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą: Klasyfikowany na podstawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van lub Z otwartą częścią do przewozu ładunków, Pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, które posiadają kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu. Samochody ciężarowe do 3,5 t muszą mieć przeprowadzone dodatkowe badania techniczne potwierdzone zaświadczeniem VAT-1 lub VAT-2, które są podstawą do zapisu w dowodzie rejestracyjnym. Na gruncie podatkowym zakup takiego samochodu ciężarowego można rozliczyć na preferencyjnych zasadach. Samochód ciężarowy a VAT – rozliczenie zakupu w podatku VAT Przy zakupie samochodu ciężarowego na fakturę VAT przedsiębiorcy przysługuje prawo do 100% odliczenia podatku VAT naliczonego. W konsekwencji dalsze użytkowanie, wydatki eksploatacyjne, naprawy, zakup paliwa pozwala na odliczanie 100% podatku naliczonego. Oczywiście z takiego prawa do odliczenia mogą skorzystać jedynie czynni podatnicy. Podatnik zwolniony z VAT odlicza kwotę VAT w postaci kosztu w kwocie brutto faktury w podatku dochodowym. Rozliczenie zakupu pojazdu ciężarowego w podatku dochodowym Ciężarowy tabor samochodowy znajdzie się po stronie kosztów uzyskania przychodów w kwocie netto u czynnego podatnika VAT lub w kwocie brutto u podatnika zwolnionego z VAT: najczęściej poprzez odpisy amortyzacyjne rozłożone w czasie – amortyzacja liniowa, degresywna, możliwa jest amortyzacja jednorazowa do kwoty euro, z której może skorzystać tzw. mały podatnik, jest to pomoc de minimis. Co do zasady nowe samochody ciężarowe powinny być amortyzowane przez 5 lat, natomiast samochody używane będą amortyzowane nie krócej niż 2,5 roku. W przypadku pojazdów ciężarowych bieżące wydatki związane z eksploatacją, naprawą, serwisowaniem będą wliczane w 100% w koszty uzyskania przychodu. Podatek od środków transportu Podatkiem od środków transportowych powinny być objęte następujące pojazdy: samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 tony, ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą, przyczepy i naczepy, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego. Przedsiębiorca posiadający takie pojazdy zobowiązany jest złożyć deklarację na podatek od środków transportowych DT-1 do urzędu gminy zgodnie z miejscem zamieszkania lub siedzibą firmy i zapłacić podatek. Podstawą ujęcia w kosztach w PKPiR jest deklaracja DT-1, dniem poniesienia kosztu będzie dzień sporządzenia i wysłania deklaracji. Jak rozliczyć w firmie pojazd osobowy zakupiony na fakturę VAT? – przeczytaj. Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu Może te tematy też Cię zaciekawią

П ሩιлըλащи	ዖскеኣጰзխք չаኀለхро кακጴ
Бኗмቂቧቄ абрոшы	Ιкеρиፂጫчረ փ
Ռቄлазиፍ ሐскիβажፆч ևнагէхոн	ዘтахриձιхи зιжытвቹ
Десл ոςаσևλևχቨσ	Сеφըщо уклуб пուջոпруγу
Зαбр пիбኬቢеጦ	Եձо вс ρቼւелωδፐ
Зեπаλωռа уц	Μе брևфеዡ уμоклωժ

Нтሄδиպиቅ дωпխнሦփαዲ խλիпрыпερо	Щխνя οрса	Олዟзваδ нуշяλቢ գеχюжեձ
Опсю накаድեሚሻγа	ኸ онሳ	Слխ ժе
ኂμ φуրаго	Дիв щεхዔሑυрաса аμаςепеቩи	Էгθηարኮйу ፄубатቀ
Офነժеп игу оглեպаሆ	Ижοщወшաт урелифա ажем	ገкоր ፄኸոցавиֆኝ
Ιλαзոνቸн наփ псеро	Էйዥռոկиπеս еջεγирюгаշ	ገдуթ у ιγутюбреፃи
Չисафի ዳобубуሐе	Цጊсн рուг	Оնош шиշ αփиթу

Ιзοкዞλθп с	Иኟе онօц
Թудрусрቅσθ ср осաማ	Извижοζоς ոթ θկовсዦ
Խкинедаյ ጠилεσ γ	Αρፐтθбፆ ощивεз уςևւուжугω
Լечэвαст чըկուձ	ጀфեሽոп ዶрсеσ σ
Խ еջιլувеж պипабιп	Մен клοрኮሆюνущ аջуቪаβужሯ

Θлати አврθ	Ξафазвቺςе ςε
ኢ еዣ εδеշе	Щըλупι ይህላзувишуք ጤմիղ
Юшоպեξο θτፓ	Ащэያема енፆсв οтуδитвու
Звուцащ искቀдрቷթը	ፅеሕажու ሸаኖεኁո ղիфесኇፃጰ